前言
企业追求永续经营，人类所处的地球环境亦有相同需求。今日的经济活动，「企业」是必须诉求与「环境」的兼容、共生，「企业与环境」必须同样以「永续经营」的思维与做法来走向未来世纪。
过往，人类以向大自然争取生存需求的空间及物质为生存方式。住在地球上，享用这片土地所蕴育的穀物蔬果、大自然中的水、空气，以及阳光，这构筑了人类生命的延续、人类社会及历史的发展。然而，当人类开始经济的活动，开启向这片土地索取超过基本需求所需的物资，认为大自然的一切是可以取之不尽、用之不竭。
经济学家将「土地」列为生产四要素之一，其广义而言，即指自然资源，含括：土地、森林、矿藏和河流等一切自然资源。工业时代伊始，大量及机械化的生产模式与方式，加速对这片土地资源的索求，人类经济及社会发展的路径，也诉求「挑战大自然」、「征服大自然」自勉，甚至「战胜大自然」为傲。
自然资源现况：雨林及水资源
大自然环境无言中的变化，在今日已经让人们眼见或亲身感受。地球的资源是可贵与无价的，因为自然资源正在消失中，正深深地影响未来世代的生存环境与条件。
热带雨林是「地球之肺」，其供给全世界生命赖以生存的氧气，世界自然基金会(World Wide Fund for Nature，WWF)指出，雨林的存在可提供3亿人口食物、能源安全、医疗用植物，也是全球最丰富的野生动物栖息地。然近期国外报导指出，每年约有1,800万公顷的森林消失，而在短短40年间，多达10亿公顷，约是欧洲面积大小的森林不复见，甚至全球雨林在100年内一半已被夷平，预估再过100年，雨林将消失在这地球上。
地球气候暖化问题，各地的平均降雨量减少，或乾旱期延长、骤雨激增，水资源无法适当留存应用，甚至暴雨过程造成财产、生命损失，亦时有所闻。水资源问题衍生粮食短缺、生命健康、社会动荡…等问题，其连环效应，已非仅在环境风险，更是人类社会的风险。2016年世界经济论坛（World Economic Forum，WEF）公布全球风险的调查报告中，也将水资源列为最具影响全球风险的前三位。
MFCA应用实绩
意识到地球资源的可贵与重要性，惊觉其问题对人类现代及后世子孙的影响，而在世界经济历史的轨迹中，「企业」运用资源触发经济社会的进步，其角色责无旁贷。要在今日谈经济、谈营收及利润的成长，又要背负企业的社会责任(CSR)，其实已有越来越多的企业，善用「物质流成本会计(Material Flow Cost Accounting, MFCA)」的观念与做法，达到兼顾「人类、经济、环境」共存、发展的实质意涵。
国内推动「物质流成本会计(MFCA)」也已有多家企业提出具量化数据的实例，例举以下几家之预估成果：
A纤维公司 – 降低负产品50%；原物料调整油超耗年节省3.5%...
C科技公司 – 改善5%物质损失，降低450万製造成本
E化学公司 - 废弃物年节省2,500万
S科技公司 - 投入物料减少30%
(※案例讯息可参考经济部「製造业产品环境足迹与资源永续推动计画」网站)
MFCA方法步骤与PDCA循环
美国品管大师戴明博士（Dr. William Edwards Deming, 1900-1993）提出品质持续改进循环「Plan-Do-Check-Action」(亦称戴明循环、PDCA循环)，其经由规划（Plan）、执行（Do）、查核（Check）、行动（Action）四阶段，确保设定目标之达成，并持续促使品质持续改善。众所周知，这个PDCA循环常用来追求提高产品品质及改善生产过程，亦是管理改善的重要思维。
MFCA所实施的步骤(如下图一)，其观念及运用正也强调与PDCA管理循环相结合。MFCA是以有系统、数据化方式，掌握企业物质流改善之重点关键，此即在规划(Plan)阶段，然着实展现对企业、对环境具体之正面成效，其关键仍在执行（Do），如下图中步骤「10.实施解决方案」，以及接续监控改善过程，持续就解决方案过程中的数据进行蒐集(步骤11，亦同步骤6)，再回馈到成本矩阵进行改善前后数据资料对照分析，此回到步骤8的步骤，亦是管理循环中的查核（Check）阶段，检讨先前实施解决方案之有效性，就有效的方案进行方法的标準化，或再进行更好方案之研拟，此即管理循环中的行动（Action），亦期修正方案、再次执行，追求结果能够达成原先目标。
PDCA之运用在于「不断改善、止于至善」。同样地，当「企业」回归与「环境」共生之下，运用MFCA致力于废弃物的减少，掌握物质、能源投入与产出间「最佳效率」的方法，其势必结合PDCA的改善循环思维，持续地由数据化资料中，可视化掌握改善情形，追求永远都有更好的方法，由此激荡出「产品创新」、「材物料应用创新」、「製程创新」、「能源运用或再生的创新」、「废弃物再利用的创新」…等企业的创新火花，此已在推动MFCA的企业中有例可循。
结语
大自然已给予我们「功课」，今日企业的经营，正直接或间接地接受来自气候环境变异的挑战与风险，企业不再只追求个体本身的永续经营，其已必须将「环境」视为企业发展的一环。企业致力于持续成长过程，能解决成本不断提高的压力，又能找出节能减碳、绿色经营管理的务实做法，将MFCA结合企业经营管理的PDCA循环，会指出一条企业成长、跃升的路径。
参考资料
「人类做的好事！ 雨林再过100年将消失」-联合新闻网
「40年砍伐1个欧洲！ 全球雨林百年内将消失」-自由时报电子报
「气候变迁之外 地球水资源也短缺」-公视新闻网
经济部「製造业产品环境足迹与资源永续推动计画」网站
